Плательщик НДФЛ имеет право включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, уплаченных за отчетный год, с момента определения им такого объекта как основное место жительства в отчетном налоговом году при условии документального подтверждения расходов, включаемых в налоговую скидку:
кредитного договора и нотариально удостоверенного договора ипотеки;
соответствующих платежных документов, в которых четко определена сумма уплаченных процентов за пользование ипотечным кредитом и фамилия, имя, отчество плательщика налога в качестве плательщика этих процентов (счет с печатью о перечислении денежных средств через кассу, платежное поручение банка с отметкой о перечислении денежных средств);
паспорта плательщика налога с отметкой о регистрации по местонахождению жилого дома (квартиры, комнаты), относительно которого оформлен ипотечный жилой кредит.
Оригиналы таких документов не отправляются контролирующему органу, но подлежат хранению плательщиком налога в течение срока, достаточного для проведения контролирующим органом налоговой проверки по начислению такой налоговой скидки.
Налогоплательщики обязаны по требованию контролирующего органа и в рамках его полномочий, определенных законодательством, предоставлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации по этому налогу.
Право на включение в налоговую скидку суммы, рассчитанной согласно ст. 175 Налогового кодекса, предоставляется плательщику налога по одному ипотечному кредиту в течение 10 последовательных календарных лет начиная с года, в котором:
объект жилищной ипотеки приобретается;
построенный объект жилой ипотеки переходит в собственность плательщика налога и начинает использоваться как основное местожительство.
В случае если ипотечный жилищный кредит имеет срок погашения более 10 календарных лет, право на включение части суммы процентов в налоговую скидку по новому ипотечному жилищному кредиту возникает у плательщика налога после полного погашения основной суммы и процентов предыдущего ипотечного жилищного кредита.
Аналогичное разъяснение изложено в сообщении ГУ ГФС в Житомирской области.
Алгоритм расчета налоговой скидки за пользование ипотечным кредитом
Граждане имеют право включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, предоставленным заемщику в национальной или иностранной валютах, фактически уплаченных в течение отчетного налогового года (п. 175.1 ст. 175 Налогового кодекса).
Такое право возникает в случае, если за счет ипотечного жилищного кредита строится или покупается жилой дом (квартира, комната), определенный плательщиком налога как основное место его проживания, в частности, согласно отметке в паспорте о регистрации по местонахождению такого жилья.
Алгоритм расчетов налоговой скидки рассчитывается следующим образом:
определяется база налогообложения путем уменьшения годовой суммы начисленной (выплаченной) заработной платы на сумму ЕСВ и налоговой социальной льготы с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Кодекса. При этом информацию относительно сумм начисленного общего годового налогооблагаемого дохода, примененных налоговых социальных льгот, удержанного ЕСВ и НДФЛ физические лица получают в виде справки о доходах от своего работодателя;
на основании подтверждающих документов определяется сумма расходов в виде части суммы процентов, уплаченных таким налогоплательщиком за пользование ипотечным жилищным кредитом, которая с учетом коэффициента, включается в налоговую скидку. Коэффициент рассчитывается по следующей формуле:
К = МП / ФП,
где К — коэффициент;
МП — минимальная общая площадь жилья, равная 100 м2;
ФП — фактическая общая площадь жилья, которое строится (приобретается) плательщиком налога за счет ипотечного кредита;
рассчитывается сумма НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, путем разницы между базой налогообложения и понесенными плательщиком налога расходами в виде части суммы процентов, уплаченных таким плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом, умноженной на ставку налога.
осуществляется сравнивание расчетной суммы налога с суммой налога, фактически удержанного из заработной платы за год.
В случае если сумма налога, удержанного из заработной платы, превышает рассчитанную сумму налога, то такая сумма подлежит возврату плательщику налога.
Для получения налоговой скидки необходимо представить налоговую декларацию об имущественном положении и доходах до конца текущего года.
Аналогичное разъяснение изложено в сообщении ГУ ГФС в Одесской области.
